Налог на доходы

Налог на доходы физических лиц (подоходный налог) один из наиболее значительных по суммам поступлений и по кругу плательщиков из числа прямых налогов с населения. Охватывая разнообразные источники доходов граждан, он связан с различными сферами их деятельности.

Плательщиками подоходного налога являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, как имеющие постоянное место жительства в стране, так и не имеющие его. Все они обобщенно именуются в законе физическими лицами.

Вместе с тем закон различает налогообложение лиц, имеющих постоянное место жительства (к ним относятся те из них, которые проживают в РФ в общей сложности не менее 183 дней в календарном году) и не имеющих такового.

Объектом налогообложения является совокупный доход физического лица, полученный им в календарном году (т. е. с 1 января по 31 декабря), как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии — по свободным (рыночным) ценам на дату получения дохода.

При этом у физических лиц, имеющих постоянное местожительство в РФ, учитывается доход от источников в стране и за ее пределами, а у физических лиц, не имеющих постоянного местожительства, — только от источников в РФ.

При исчислении налога на доходы физических лиц закон устанавливает перечень доходов, не подлежащих налогообложению. При этом в нем выделяются две группы доходов: во-первых, не включаемые в совокупный доход, и, во-вторых, суммы доходов (расходов), на которые производится уменьшение совокупного дохода.

Законодательством установлен единый порядок налогообложения всех видов доходов:

1. Налогообложение доходов, получаемых за выполнение трудовых и иных приравненных к ним обязанностей по месту основной работы (службы, учебы). Исчисление и удержание налога в этом случае производится предприятием, учреждением, организацией с начала календарного года по истечении каждого месяца. При этом учитывается доход, полученный не только от выполнения основных трудовых обязанностей, но и по совместительству и от выполнения работ по гражданско-правовому договору в этой же организации. По окончании года производится перерасчет налога, исходя из сумм совокупного дохода, начисленных физическому лицу в течение календарного года.

2. Налогообложение доходов, получаемых не по месту основной работы (службы, учебы). Если гражданин, помимо места основной работы (службы, учебы), получает одновременно какие-либо доходы, в том числе от предпринимательской деятельности, от других предприятий, учреждений и организаций или физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, то такие доходы подлежат налогообложению без исключения из них сумм установленного законом размера минимальной заработной платы и расходов на содержание детей и иждивенцев.

3. Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности и других доходов. В данном случае определяется порядок налогообложения доходов физических лиц от любых видов предпринимательской деятельности и других доходов. К ним относятся: доходы граждан, зарегистрированных в качестве предпринимателей без образования и регистрации юридического лица; доходы, получаемые гражданами, не имеющими основного места работы (службы, учебы), от предприятий, учреждений, организаций и физических лиц на основе заключенных договоров гражданско-правового характера; другие доходы (не отнесенные к первой и второй группам).

К плательщикам налога с таких доходов относятся, в частности: граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность индивидуально, а также в коллективе без образования юридического лица (в составе полного товарищества); граждане, сдающие в аренду строения, комнаты, гаражи и т.д.

При неправильной уплате налога на доходы возврат или довзыскание производятся не более чем за три года, предшествующих обнаружению акта неправильного удержания налога на доходы физических лиц. При уклонении налогоплательщика от уплаты налога невзысканные суммы взыскиваются за все время уклонения.


Материалы по теме:

Материнский капитал против налогового вычета


Подарки и призы – это здорово, только не забудьте заплатить налоги…