Какой вид «упрощёнки» выгоднее?

Упрощенная система налогообложения (далее УСН или «упрощенка») настолько привлекательна, что некоторые владельцы среднего бизнеса не прочь разделить свою компанию на несколько отдельных юридических лиц или дополнительно зарегистрировать ИП, чтобы получить возможность применять УСН.

Безусловно, у «упрощёнки» есть преимущества. В частности, согласно пунктам 2 и 3 статьи 346.11 НК РФ организации, которые применяют УСН, не платят НДС, налог на прибыль, налог на имущество организаций. Если эту систему применяет ИП, то он не платит опять же НДС, НДФЛ (со своих доходов от предпринимательской деятельности) и налог на имущество физических лиц (с имущества, которое используется в предпринимательской деятельности). В связи с этим уменьшается существенно объём налоговой и бухгалтерской отчетности. Меньше становится и объем налоговых платежей.

Но, переходя на «упрощенку», предприниматель наверняка столкнется с выбором: платить 6% с общей выручки компании или 15% (10% в Томской области) с разницы между доходами и подтвержденными расходами. Тот и другой вариант может быть выгодным. Чтобы не прогадать, нужно тщательно просчитать возможную прибыль, выручку, уровень расходов и после анализа выбрать наиболее подходящий вариант. Также при этом нужно учитывать, насколько быстро будет развиваться бизнес, как будут расти расходы, какая часть прибыли будет инвестироваться в производство и т.д.

Выбор объекта налогообложения нужно зафиксировать в заявлении на применение УСН, которое подается, либо при регистрации ООО или ИП, либо в период с 1 октября по 31 декабря для перехода на УСН со следующего календарного года.

В первую очередь, данный выбор должен определяться рентабельностью бизнеса, если более простым и понятным языком, «прибыльностью» или «доходностью». Конечно, действующему предпринимателю или предприятию сделать это проще, так как существуют объективные данные для расчета: доход, расход, прибыль, однако и вновь зарегистрированным бизнесменам важно иметь хотя бы минимальную информации о предполагаемых доходах и расходах, а ещё лучше, составить бизнес-план, чтобы выбранная система налогообложения была наиболее эффективна и экономически целесообразна.

Наиболее простая формула расчета доходности:

Доходность = (Прибыль/Сумма вложений)*100%.

Пример: Ваша выручка составила 100.000р., расходы за этот же период 70.000р., прибыль 30.000р. В итоге прибыльность = 30.000/70.000*100% =42,8%.

На системе 6% удельный вес налога в выручке постоянен. А на 15% растет вместе с прибыльностью. Чем больше доля прибыли в выручке, тем большую сумму будут составлять взятые от неё 15%. Нам важно определить тот процент соотношения прибыли и затрат, при котором сумма налога по системе 15% сравняется с суммой налога на системе 6%. И при дальнейшем росте её превысит. При соотношении полученной прибыли к затратам 0,66 (прибыльность 66%), оба вида УСН будут давать равные по сумме налоговые платежи при одинаковой выручке. Такое соотношение имеет место быть, когда в 100% выручки 40% составляет прибыль, а 60% - расходы. 40/60=0,66 или 66%.

Если Ваша прибыльность меньше 66%, Вам выгоднее использовать УСН 15%. Если Ваша прибыльность выше 66%, Вам выгоднее использовать УСН 6%. Говоря более понятными словами, если в каждых 100 рублях выручки прибыль составляет больше 40 рублей - выгодна УСН 6%. Если же в каждых 100 рублях выручки прибыль составляет меньше 40 рублей - выгодна УСН 15%. Как только доля прибыли в выручке становится более 40%, размер налогового платежа при УСН 15% начинает превышать размер платежа при УСН 6% и расти далее с ростом в выручке доли прибыли. Применение УСН 15% становится невыгодным.

Нужно также не забывать, что для 15% упрощенки установлен минимальный налог - 1% от выручки, меньше которого платёж не может быть в любом случае. Даже если Вы получили убыток. Например, налогоплательщик получил доход в сумме 15 млн. руб., а расходов сделал на сумму 14,5 млн. руб. В этом случае налог, рассчитанный в общем порядке, равен (15 млн. – 14,5 млн.) х 15% = 75 000 руб., а сумма минимального налога равна 15 млн. х 1% = 150 000 руб. Таким образом, налогоплательщик обязан заплатить не 75 000 руб., а 150 000 руб.

Важно также знать, что те, кто выбирает объектом налогообложения «доходы», имеют право уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов и сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. Правда, уменьшить налог таким образом можно не более чем на 50%. Однако с 2012 года ИП, не производящие выплат другим физ. лицам (не работодатели), могут уменьшать налог УСН (доходы) на всю сумму страховых взносов (на 100%) уплачиваемых за себя. Таким образом, ИП работающий сам на себя, может с 2012 года сработать с минимальной налоговой нагрузкой. Пример: ИП заработал в 2012 году 300.000руб., исчисленный налог составил 18.000р. (300.000р.*6%), страховые взносы за 2012 год составили 17.208р. Итого налог к уплате 792р. (18.000р. – 17.208р.).

К преимуществам 6% упрощенки можно также отнести, так называемую, «неинтерестность» для контролирующих органов. Вариант 6% УСН практически не вызывает желания у «налоговиков» глубоко забираться в налоговый и бухгалтерский учет компании, правильно или не очень бухгалтер рассчитывает доход. Ведь все равно, налог будет уплачен с общей суммы выручки. Но если даже вы выбрали 6% (или 15%), и через некоторое время поняли, что выбрали неправильно – не огорчайтесь. Согласно пункту 2 статьи 346.14 НК РФ вы можете изменить объект налогообложения со следующего календарного года. Нужно только поставить в известность об этом налоговый орган до 20 декабря текущего года.

Наш многолетний практический опыт показывает, что выбирать 15% следует в том случае, если компания занимается производством и закупает при этом много сырья или осуществляет оптовую торговлю. 6% скорее подходят для фирм, оказывающих различные услуги, которые не требуют значительных материальных расходов, кроме заработной платы сотрудников. Так предпочитают работать дизайнеры, проектировщики, в общем компании, оказывающие интеллектуальные услуги. Кстати, 6% наверняка выберут большинство консалтинговых фирм, оказывающие бухгалтерские, налоговые, юридические услуги.

Для выбора одного из вариантов УСН (6% или 15%) рекомендуем обратиться в консалтинговую компанию. В частности, специалисты компании «Превентива», имеющие достаточный опыт в подобных оценках, проведут независимую экспертизу бизнеса и предоставят предпринимателю наиболее выгодный вариант. При этом грамотно обоснуют свою позицию.

Количество показов: 10832
Автор:  Лещенко Екатерина Александровна, директор региональной организации КО "Превентива" в г. Новосибирск

Возврат к списку

comments powered by Disqus